20家企業(yè)、8家會(huì)計(jì)師事務(wù)所受到罰款、吊銷執(zhí)業(yè)許可等嚴(yán)厲行政處罰。近日發(fā)布的財(cái)政部財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查公告顯示，在2023年對(duì)41家備案從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查后，開(kāi)出一系列罰單。與往年相比，處罰數(shù)量、力度大幅增加。從執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查處罰結(jié)果，到近期一系列政策措施發(fā)布，傳遞出監(jiān)管層持續(xù)加大會(huì)計(jì)監(jiān)督檢查力度、嚴(yán)肅查處財(cái)務(wù)造假和審計(jì)舞弊行為的強(qiáng)烈信號(hào)。

　　此次財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查公告除了發(fā)布檢查和處罰的總體情況，還披露了若干典型案例，涉及企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的違法違規(guī)行為。企業(yè)方面，包括私刻公章進(jìn)行虛假回函、虛增收入成本、會(huì)計(jì)核算錯(cuò)誤、虛列銷售和管理費(fèi)用等。會(huì)計(jì)師事務(wù)所方面，則包括不具備上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)勝任能力、審計(jì)程序嚴(yán)重缺失、未識(shí)別有關(guān)重大錯(cuò)報(bào)等，有的甚至由其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所人員赴現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。

　　財(cái)務(wù)造假、審計(jì)舞弊對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行危害巨大，特別是資本市場(chǎng)中，一些企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所“合謀”，嚴(yán)重?fù)p害投資者利益、破壞市場(chǎng)信心，引發(fā)社會(huì)高度關(guān)注。會(huì)計(jì)師事務(wù)所為證券發(fā)行、上市、掛牌、交易等業(yè)務(wù)活動(dòng)提供專業(yè)服務(wù)，對(duì)資本市場(chǎng)會(huì)計(jì)信息等發(fā)揮審計(jì)鑒證作用，既擔(dān)負(fù)著“看門人”的重要責(zé)任，又關(guān)系著投資者合法權(quán)益保護(hù)和資本市場(chǎng)健康穩(wěn)定發(fā)展。此次財(cái)會(huì)監(jiān)督檢查公告中披露的種種問(wèn)題，顯示出財(cái)務(wù)造假手段花樣翻新、性質(zhì)惡劣。“魔高一尺，道高一丈”，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中財(cái)務(wù)造假可能難以全部杜絕，但通過(guò)構(gòu)建常態(tài)化、長(zhǎng)效化工作機(jī)制，依法強(qiáng)化監(jiān)管、從嚴(yán)打擊，可以最大程度遏制“毒瘤”，營(yíng)造風(fēng)清氣正的良好市場(chǎng)環(huán)境。

　　建機(jī)制。財(cái)務(wù)造假具有隱蔽性、復(fù)雜性等特點(diǎn)，必須堅(jiān)持綜合施策，通過(guò)扎牢制度的“籬笆”標(biāo)本兼治。近年來(lái)，打擊和遏制財(cái)務(wù)造假的機(jī)制建設(shè)加速推進(jìn)，從注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、會(huì)計(jì)法的“大修”，到一系列監(jiān)管規(guī)則的發(fā)布，制度措施日益健全。以會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理為例，近日國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于規(guī)范中介機(jī)構(gòu)為公司公開(kāi)發(fā)行股票提供服務(wù)的規(guī)定》，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出明確要求。同時(shí)，監(jiān)管層強(qiáng)化會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)備案管理、明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立性準(zhǔn)則、發(fā)布嚴(yán)重失信主體名單管理辦法，加強(qiáng)對(duì)行業(yè)進(jìn)行全面、嚴(yán)格的監(jiān)管。

　　加力度。財(cái)務(wù)造假等惡性會(huì)計(jì)違法行為頻發(fā)，違法成本過(guò)低是重要影響因素之一。一些企業(yè)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在對(duì)違法成本與造假獲利“權(quán)衡”之下，不惜鋌而走險(xiǎn)。不過(guò)，這種“如意算盤”越來(lái)越難以實(shí)現(xiàn)。通過(guò)對(duì)證券法、注冊(cè)會(huì)計(jì)師法、會(huì)計(jì)法等法律的修訂，財(cái)務(wù)造假的法律責(zé)任追究力度大幅提升。比如，去年修訂的新會(huì)計(jì)法遵循“過(guò)罰相當(dāng)”原則，修改對(duì)財(cái)務(wù)造假企業(yè)的處罰上限僅為10萬(wàn)元的規(guī)定，大幅提高處罰力度。法律和制度的生命在于實(shí)施，近年來(lái)監(jiān)管層多次對(duì)上市公司、會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)出數(shù)億元計(jì)的創(chuàng)紀(jì)錄罰單，形成了執(zhí)法的強(qiáng)大震懾力。

　　強(qiáng)合作。打擊財(cái)務(wù)造假工作具有系統(tǒng)性、整體性、協(xié)同性，需要各部門、各地區(qū)各司其職、強(qiáng)化合作、齊抓共治。比如，在普華永道恒大地產(chǎn)案件查處過(guò)程中，財(cái)政部、中國(guó)證監(jiān)會(huì)加強(qiáng)協(xié)同配合，共享信息、形成合力，提高工作質(zhì)效，依法對(duì)涉案會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行了嚴(yán)厲處罰，取得很好的社會(huì)效果。各部門協(xié)同配合，建立行政、民事、刑事立體追責(zé)體系，方可避免監(jiān)管真空、監(jiān)管重復(fù)，提高監(jiān)管和執(zhí)法效率，破除造假“生態(tài)圈”。

　　此外，強(qiáng)監(jiān)管之下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)增強(qiáng)自律性、公正性和專業(yè)化水平，依法有效履行“看門人”職責(zé)。唯有如此，才能更好地維護(hù)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和社會(huì)公眾權(quán)益，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)高質(zhì)量發(fā)展。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）