規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序再出重量級(jí)新規(guī)。近日，財(cái)政部、國(guó)務(wù)院國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)聯(lián)合印發(fā)《國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所管理辦法》，規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)，推動(dòng)提升審計(jì)質(zhì)量。

　　提升會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、遏制財(cái)務(wù)造假，關(guān)乎市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行。在監(jiān)管高壓之下，財(cái)務(wù)造假仍時(shí)有發(fā)生。以上市公司為例，證監(jiān)會(huì)查處案件顯示，有的為避免因連續(xù)虧損退市而粉飾業(yè)績(jī)，有的為實(shí)現(xiàn)并購(gòu)重組業(yè)績(jī)承諾而虛構(gòu)利潤(rùn)，有的在發(fā)行審核環(huán)節(jié)企圖“帶病闖關(guān)”，違規(guī)手法隱蔽復(fù)雜。一系列五花八門(mén)的財(cái)務(wù)造假行為，擾亂了市場(chǎng)秩序，損害了投資人利益。

　　財(cái)務(wù)造假亂象的存在，除了企業(yè)自身違法違規(guī)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所“看門(mén)人”職責(zé)履行不到位也是重要原因，有的中介機(jī)構(gòu)未能勤勉盡責(zé)，甚至串通舞弊、喪失獨(dú)立性。正因如此，監(jiān)管層在盯緊企業(yè)的同時(shí)，持續(xù)嚴(yán)厲打擊審計(jì)違法違規(guī)行為，前不久對(duì)某會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)出超2億元巨額罰單再次發(fā)出“從嚴(yán)監(jiān)管、從嚴(yán)執(zhí)法”的明確信號(hào)。

　　整治財(cái)務(wù)造假是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，有必要從事前、事中、事后進(jìn)行全過(guò)程監(jiān)管。規(guī)范財(cái)務(wù)審計(jì)秩序，在強(qiáng)化注會(huì)行業(yè)日常管理、重罰違法違規(guī)行為的同時(shí)，優(yōu)化執(zhí)業(yè)環(huán)境和能力至關(guān)重要。其中一項(xiàng)重要問(wèn)題，就是如何促進(jìn)企業(yè)通過(guò)規(guī)范的流程、科學(xué)的評(píng)價(jià)，選聘專(zhuān)業(yè)能力強(qiáng)、執(zhí)業(yè)質(zhì)量高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所的選聘直接關(guān)系審計(jì)質(zhì)量。內(nèi)部治理不規(guī)范、質(zhì)量控制流于形式的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不能成為合格的“看門(mén)人”。為此，必須建立以質(zhì)量為導(dǎo)向的會(huì)計(jì)師事務(wù)所選聘機(jī)制，推動(dòng)企業(yè)選聘出誠(chéng)信為本、勤勉盡責(zé)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

　　以質(zhì)量為導(dǎo)向，要強(qiáng)化流程規(guī)范。一些企業(yè)選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所時(shí)流程較為隨意，會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)質(zhì)量自然難以有效保證。三部門(mén)發(fā)布的管理辦法，對(duì)選聘決策機(jī)構(gòu)、選聘方式、公開(kāi)選聘的重點(diǎn)環(huán)節(jié)、評(píng)價(jià)要素、質(zhì)量管理水平和審計(jì)費(fèi)用的分值權(quán)重、具體評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)、最高限價(jià)、審計(jì)費(fèi)用浮動(dòng)等事項(xiàng)進(jìn)行了規(guī)定。只有嚴(yán)格按照程序進(jìn)行選聘，才能最大程度排除人為因素影響。

　　以質(zhì)量為導(dǎo)向，要治理惡性競(jìng)爭(zhēng)。有的企業(yè)利用招投標(biāo)機(jī)制增加價(jià)格因素權(quán)重，壓低中標(biāo)價(jià)格，有的會(huì)計(jì)師事務(wù)所則為承攬業(yè)務(wù)壓低報(bào)價(jià)，有時(shí)報(bào)價(jià)甚至明顯低于審計(jì)成本，導(dǎo)致審計(jì)資源投入不足，直接影響審計(jì)質(zhì)量，引發(fā)行業(yè)低價(jià)惡性競(jìng)爭(zhēng)。

　　治理這種亂象，關(guān)鍵在于突出選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的質(zhì)量導(dǎo)向，不能“唯低價(jià)是取”。按照三部門(mén)要求，評(píng)價(jià)要素至少應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)費(fèi)用報(bào)價(jià)、事務(wù)所資質(zhì)條件、執(zhí)業(yè)記錄、質(zhì)量管理水平、工作方案、人力及其他資源配備、信息安全管理、風(fēng)險(xiǎn)承擔(dān)能力水平等。提高質(zhì)量因素權(quán)重、降低價(jià)格因素權(quán)重，有利于從源頭有效遏制惡性競(jìng)爭(zhēng)，避免會(huì)計(jì)審計(jì)服務(wù)市場(chǎng)“劣幣驅(qū)逐良幣”。

　　此外，企業(yè)在選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)保障選聘工作公平、公正進(jìn)行。只有實(shí)行充分的公平競(jìng)爭(zhēng)，讓選聘全過(guò)程在陽(yáng)光下運(yùn)行，選聘結(jié)果才有可能公正、合理。

　　應(yīng)該說(shuō)，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所的規(guī)范，對(duì)企業(yè)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所都有重要促進(jìn)作用。一方面，國(guó)有企業(yè)、上市公司要嚴(yán)格按照管理辦法的流程、要求，選聘出堪當(dāng)重任的會(huì)計(jì)師事務(wù)所，提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量；另一方面，會(huì)計(jì)師事務(wù)所要增強(qiáng)自律性、公正性和專(zhuān)業(yè)化水平，特別是要加強(qiáng)能力建設(shè)、不斷增強(qiáng)查錯(cuò)糾弊的能力，把執(zhí)業(yè)質(zhì)量作為“生命線”，以質(zhì)量水平在市場(chǎng)上立足、勝出。

　　總之，嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)、上市公司選聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所行為，遏制財(cái)務(wù)造假又多了一道有效的重要關(guān)口。 （本文來(lái)源：經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào) 作者：曾金華）